一、关于月（季）销售额的执行口径
【公告内容】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【解读】
1、有增值税应税销售行为---包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产合并计算销售额，判断是否达到免税标准。2、小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明：A企业为小规模纳税人1月、2月应纳税行为数据如下：

二、差额征税政策适用问题

【公告内容】适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
　　《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
【解读】差额的纳税行业主要包括：

例如：B企业为劳务派遣企业小规模纳税人其2019年1月全部应税服务收入30万元，其中代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金合计21万元，该B企业当月扣除代支付款项后的销售额为9万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

　　三、关于小规模纳税人纳税期的选择

【通公告内容】按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

【解读】因为小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。如C企业不同情况则选月/季效果

因此，贵企业可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税，一经选择，一个会计年度内不得变更。
　　四、其他个人出租不动产的政策适用问题

【公告内容】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
  【解读】将其他个人（自然人）出租不动产取得的租金收入的免税额度由原来的3万元/月上调免税标准至10万元/月。
　　五、一般纳税人转登记问题

【公告内容】转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
　　一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）的相关规定执行。
【解读】2018年，将小规模纳税人标准统一至500万元时，允许此前按照较低标准认定（登记）的一般纳税人，在2018年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。此次提高增值税免税标准至10万元，相当于年销售额120万元以下的小规模纳税人都可以享受免税政策。在这种情况下，可能会有一般纳税人提出转登记为小规模纳税人，以享受免税政策的诉求。为确保纳税人充分享受税收减免政策，公告明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2019年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。需要注意的是，曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记；但是，2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
　　六、预缴增值税政策的适用问题
【公告内容】按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

【解读】目前采取预缴增值税的主要有跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等。凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已经预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。
　　七、关于销售不动产政策适用问题
【公告内容】小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

【解读】销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴税款的事项。增值税免税标准提高至10万元后，如果销售不动产销售额为20万元，则：第一种情况，如果某个体工商户选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则仍应在不动产所在地预缴税款；第二种情况，如果该个体工商户选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。实践中销售不动产的小规模纳税人和个体工商户数量极少。
　　其他个人（自然人）偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定实行按次纳税。

八、已缴纳税款并开具专用发票的处理问题

【公告内容】小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（自开票的企业）

【解读】按照现行政策规定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票时，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。公告明确，如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。
　　九、2019年1月（季度）涉税事项的追溯适用问题

【公告内容】小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2019年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。（申请代开企业）

【解读】因免税文件下发时间晚于免税政策开始执行的时间（2019年1月1日），公告对小规模纳税人2019年第一个税款所属期已缴纳税款的追溯处理问题进行了明确，即小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（第1季度未超过30万元）的，当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。
　　十、关于发票开具问题

【公告内容】小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
　　已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。
【解读】为了便利纳税人开具使用发票，已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，在免税标准调整后，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。如果小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票，同样可以使用现有税控设备继续开具。除上述情况和销售额标准同步调整外，小规模纳税人自行开具增值税专用发票其他事宜按照现行规定执行。

目前可自行开具增值税专用发票的小规模纳税人主要包括：住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业。

提醒：1、应纳税销售额是指不含税销售额。

2、你可以根据贵企业的具体情况选择纳税期。

      3、享受增值税免税的同时可以免纳城建及教育费附加。

      4、注意企业增值税义务发生时间的安排与合同签订，尽量享受免税优惠。

依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号

《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》国家税务总局公告2019年第4号及解读

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》国发〔1985〕19号第3条；

《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》财税字〔1985〕143号 第3条；

《中华人民共和国征收教育费附加的暂行规定》第3条