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A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
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季度
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从业人数
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资产总额（万元）
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应纳税所得额
（累计值，万元）
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期初
|
期末
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期初
|
期末
|
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第1季度
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120
|
200
|
2000
|
4000
|
150
|
|
第2季度
|
400
|
500
|
4000
|
6600
|
200
|
|
第3季度
|
350
|
200
|
6600
|
7000
|
280
|
|
第4季度
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220
|
210
|
7000
|
2500
|
300
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解析：
A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
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指标
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第1季度
|
第2季度
|
第3季度
|
第4季度
|
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从业
人数
|
季初
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120
|
400
|
350
|
220
|
|
季末
|
200
|
500
|
200
|
210
|
|
季度平均值
|
（120＋200）÷2＝160
|
（400＋500）÷2＝450
|
（350＋200）÷2＝275
|
（220＋210）÷2＝215
|
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截至本期末季度平均值
|
160
|
（160＋450）÷2＝305
|
（160＋450＋275）÷3＝295
|
（160＋450＋275＋215）÷4＝275
|
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资产
总额
（万元）
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季初
|
2000
|
4000
|
6600
|
7000
|
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季末
|
4000
|
6600
|
7000
|
2500
|
|
季度平均值
|
（2000＋4000）÷2＝3000
|
（4000＋6600）÷2＝5300
|
（6600＋7000）÷2＝6800
|
（7000＋2500）÷2＝4750
|
|
截至本期末季度平均值
|
3000
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（3000＋5300）÷2＝4150
|
（3000＋5300＋6800）÷3＝5033.33
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（3000＋5300＋6800＋4750）÷4＝4962.5
|
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应纳税所得额
（累计值，万元）
|
150
|
200
|
280
|
300
|
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判断结果
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符合
|
不符合
（从业人数超标）
|
不符合
（资产总额超标）
|
符合
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A企业在预缴2019年第1季度至第4季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下：
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计算过程
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第1季度
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第2季度
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第3季度
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第4季度
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预缴时，判断是否为小型微利企业
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符合小型微利企业条件
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不符合小型微利企业条件
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不符合小型微利企业
|
符合小型微利企业条件
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应纳税所得额
（累计值，万元）
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150
|
200
|
280
|
,
300
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实际应纳所得税额
（累计值，万元）
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100×25%×20%＋（150－100）×50%×20%＝10
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200×25%＝50
|
280×25%＝70
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100×25%×20%＋（300－100）×50%×20%＝25
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本期应补（退）所得税额
（万元）
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10
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50－10＝40
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70－10－40＝20
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0
（25－10－40－20＜0，本季度应缴税款为0）
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已纳所得税额
（累计值，万元）
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10
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10＋40＝50
|
10＋40＋20＝70
|
10＋40＋20＋0＝70
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减免所得税额
（累计值，万元）
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150×25%－10＝27.5
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200×25%－50＝0
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280×25%－70＝0
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300×25%－25＝50
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