纳税人身份的选择主要集中在增值税按一般纳税人还是按小规模纳税人，特别是新成立的企业，因为新企业如果会计核算健全不管你的增值税应纳税额是否超过500万元都可以申请作为一般纳税人。

那么究竟是选择一般纳税人还是小规模纳税人呢？

我们先来看看小规模和一般纳税人的主要区别在哪里？

那新注册公司究竟怎么选呢？我们建议从以下几个方面考虑：

1.看规模。

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2019年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看下游客户的需求

如果你的下游客户预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看进项税额

如果你的公司是生产型企业，成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人；如果你的公司是服务型企业，成本构成取得进项可抵扣税额少则选择小规模纳税人。

4.看行业。

如果是16%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

因此，纳税人身份的选择是以你公司利润的最大化作为出发点，综合考虑商业因素进项决定，而不是仅以纳税额的多少决定。

一般纳税人和小规模纳税人之间可以相互转换吗？

（1）原规定：小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但是一般纳税人不得转换成小规模纳税人。

（2）新规定：我国将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

【例】马先生拟投资成立一家咨询公司，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异？单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利？

　　三者在税收上的主要差异在于所得税上。
　　1.一人有限责任公司，其所得应按规定缴纳企业所得税，将税后利润分配或转增资本时，分配或转增的部分，应该按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税；
　　2.个人独资企业，无需缴纳企业所得税，其所得比照个体工商户的生产经营所得缴纳个税，税后利润转增时无需再次缴纳个税；
　　3.合伙企业，其所得先按约定分配比例或平均确定为各个合伙人的所得，然后比照个体工商户的生产经营所得缴纳个税，税后利润转增时无需再次缴纳个税；

　单纯从税收角度考虑，建议马先生成立合伙企业。

【例】随着业务发展需要，天海公司拟投资成立分支机构，咨询成立分公司、子公司在税收上有什么差异？

　　两者在税收上的主要差异在于增值税和所得税上。
　　1.增值税 
　　（1）企业跨县（市、区）设立的分公司应该作为增值税的纳税主体，单独缴纳增值税，但是总分公司经过批准，可以汇总缴纳增值税；
　　（2）子公司作为增值税的纳税主体，单独缴纳增值税，不能和母公司合并缴纳增值税。
　　2.企业所得税
　　（1）分公司不具有独立法人资格，应该和总公司汇总缴纳企业所得税；
　　（2）子公司具有独立法人，应该单独缴纳企业所得税。经国务院批准，可以和母公司合并缴纳企业所得税。